EN Ban quản lý dự án chuyên ngành trực thuộc tỉnh là đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ theo Nghị định 60/2021/NĐ-CP là đơn vị nhóm 1. Khi đơn vị có nguồn thu trích từ chi phí quản lý dự án mà đơn vị làm chủ đầu tư có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? Hãy cùng Pham Consult tìm hiểu thêm nhé!
Ban quản lý dự án có nguồn thu trích từ chi phí quản lý dự án mà đơn vị làm chủ đầu tư có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Căn cứ quy định tại khoản 5 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn phương pháp tính thuế, cụ thể hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo quy định của Luật Hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và e khoản 1 Điều 2 của Nghị định này có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Nghị định này) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:
– Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng dịch vụ trong lĩnh vực giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%;
– Đối với sản xuất, kinh doanh hàng hoá: 1%;
– Đối với hoạt động khác: 2%.
Căn cứ quy định tại khoản 14 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP liệt kê các thu nhập được miễn thuế đối với thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm:
– Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu thuộc danh mục dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách nhà nước;
– Dịch vụ sự nghiệp công mà Nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí cung cấp dịch vụ trong giá dịch vụ;
– Dịch vụ sự nghiệp công tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
– Đơn vị sự nghiệp công lập quy định tại khoản này là tổ chức được thành lập theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền;
– Dịch vụ sự nghiệp công, dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu, dịch vụ sự nghiệp công mà Nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí quy định tại khoản này được xác định theo Nghị định số 60/2021/NĐ-CP ngày 21 tháng 6 năm 2021 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 111/2025/NĐ-CP ngày 22 tháng 5 năm 2025 của Chính phủ).
Theo như các quy định trích dẫn nêu trên, trường hợp này Ban quản lý dự án cần đối chiếu thêm thu nhập có hoạt động tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn hay không? Nếu không thì khoản thu trích từ chi phí quản lý dự án mà đơn vị làm chủ đầu tư (quản lý dự án) thì vẫn thuộc khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nguồn thu hoạt động sự nghiệp bao gồm những gì?
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định 60/2021/NĐ-CP liệt kê xác định nguồn tài chính của đơn vị, trong đó nguồn thu hoạt động sự nghiệp bao gồm:
– Thu từ hoạt động dịch vụ sự nghiệp công;
– Thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; hoạt động liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá nhân theo đúng quy định của pháp luật và được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt đề án phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của đơn vị sự nghiệp công;
– Thu từ cho thuê tài sản công: Đơn vị thực hiện đầy đủ quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công và phải được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt đề án cho thuê tài sản công.
Ngoài ra, còn có nguồn thu phí được để lại đơn vị sự nghiệp công để chi theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí; Nguồn vốn vay; vốn viện trợ, tài trợ theo quy định của pháp luật; Nguồn thu khác theo quy định của pháp luật (nếu có).
Đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư trích lập quỹ như thế nào nếu có lãi?
Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 14 Nghị định 60/2021/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 9 Điều 1 Nghị định 111/2025/NĐ-CP) hướng dẫn phân phối kết quả tài chính trong năm cụ thể kết thúc năm tài chính, sau khi hạch toán đầy đủ các khoản thu, chi thường xuyên giao tự chủ, trích khấu hao tài sản cố định, nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định, phần chênh lệch thu lớn hơn chi thường xuyên giao tự chủ (nếu có), đơn vị sự nghiệp công được sử dụng theo thứ tự như sau:
– Trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: Trích tối thiểu 25%;
– Trích lập Quỹ bổ sung thu nhập áp dụng trong trường hợp đơn vị chi tiền lương theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 12 Nghị định này: Đơn vị nhóm 1 được tự quyết định mức trích (không khống chế mức trích);
– Trích lập Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi: Tổng hai quỹ tối đa không quá 3 tháng tiền lương và thu nhập tăng thêm bình quân thực hiện trong năm của đơn vị.
– Trích lập Quỹ khác theo quy định của pháp luật chuyên ngành;
– Phần chênh lệch thu lớn hơn chi còn lại (nếu có) sau khi đã trích lập các quỹ theo quy định được bổ sung vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.
Như vậy, khi đơn vị sự nghiệp công lập sau khi kết thúc năm dương lịch mà có lãi hay còn gọi là phần chênh lệch thu lớn hơn chi thường xuyên giao tự chủ sẽ tiến hành trích lập các quỹ theo quy định nêu trên.
