EN Mỗi dịp Tết Trung thu, nhiều doanh nghiệp thường dành tặng bánh Trung thu hoặc các phần quà cho người lao động nhằm tri ân, động viên và tạo sự gắn kết với nhân viên. Tuy nhiên, dưới góc độ thuế, không phải mọi khoản quà tặng mà người lao động nhận được từ doanh nghiệp đều được xử lý giống nhau. Vậy bánh Trung thu doanh nghiệp tặng cho nhân viên có phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hay không? Dưới đây là một số quy định cần lưu ý trong năm 2026 để doanh nghiệp có cơ sở thực hiện đúng quy định về thuế TNCN và hóa đơn, chứng từ.
1. Tặng bánh trung thu cho nhân viên 2026 có tính thuế TNCN không? Thu nhập từ quà tặng nào phải tính thuế TNCN?
Để xác định bánh Trung thu doanh nghiệp tặng cho nhân viên có phải tính thuế TNCN hay không, trước hết cần phân biệt giữa thu nhập từ quà tặng và các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ tiền lương, tiền công.
Theo Điều 15 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định thu nhập từ quà tặng phải chịu thuế TNCN quy định tại khoản 9 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 bao gồm:
– Thu nhập từ quà tặng là một phần hoặc toàn bộ số vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức khác.
– Thu nhập từ quà tặng là cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu; trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán; cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Luật Chứng khoán 2019 và Điều 121 Luật Doanh nghiệp 2020.
– Thu nhập từ quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất (bao gồm cả đất có mặt nước); quyền thuê mặt nước; tài sản khác là bất động sản theo quy định của pháp luật.
– Thu nhập từ quà tặng là ô tô, xe gắn máy, xe mô tô, tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, thuyền, kể cả du thuyền, tàu bay, súng săn, súng thể thao và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước.
Như vậy, quà tặng là bánh trung thu cho nhân viên không thuộc các loại quà tặng được xác định là thu nhập từ nhận quà tặng chịu thuế TNCN theo Điều 15 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Do đó, công ty tặng bánh trung thu cho nhân viên sẽ không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Lưu ý: theo khoản 1,2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP: trường hợp quà tặng mang tính chất tiền lương, tiền công, các khoản tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân, người sử dụng lao động trả dưới mọi hình thức đều tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
2. Xuất hóa đơn tặng bánh Trung thu 2026 như thế nào?
Bên cạnh vấn đề thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cũng cần lưu ý đến nghĩa vụ lập hóa đơn khi xuất hàng hóa để cho, biếu, tặng.
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử được quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, cụ thể như sau:
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử
- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.
Hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán và quy định tại Điều 10 Nghị định này, bảo đảm phản ánh đầy đủ, trung thực nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Người bán chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hóa đơn đã lập.
…
Theo đó, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua.
Đồng thời, tại Mục 5 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về việc hướng dẫn xuất hóa đơn tặng bánh Trung thu 2026, cụ thể như sau:
Doanh nghiệp được lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch phát sinh trong tháng, quý phù hợp với kỳ khai thuế giá trị gia tăng của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa.
Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa có trách nhiệm bảo đảm việc lập hóa đơn tổng hợp phản ánh đầy đủ, chính xác các giao dịch phát sinh; lưu giữ danh sách chi tiết hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, cho, biếu, tặng và hồ sơ có liên quan; cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ quản lý thuế khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.
Trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn theo từng giao dịch thì người bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng theo quy định.
Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số…, ngày… tháng… năm”.
Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập bảng kê.
Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất thuế giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”.
Tổng cộng tiền thanh toán đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày.
Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số…ngày… tháng… năm”.
3. Người nộp thuế thu nhập cá nhân là ai?
Việc xác định một khoản thu nhập có thuộc diện chịu thuế TNCN hay không trước hết phải gắn với việc xác định đúng đối tượng nộp thuế. Pháp luật thuế TNCN phân biệt giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú, đồng thời quy định phạm vi thu nhập chịu thuế tương ứng đối với từng nhóm.
Do đó, bên cạnh việc xác định loại thu nhập và khoản quà tặng mà cá nhân nhận được, doanh nghiệp và người lao động cũng cần lưu ý đến tình trạng cư trú của cá nhân để xác định nghĩa vụ thuế TNCN theo quy định.
Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định người nộp thuế như sau:
– Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
– Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
– Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
