EN Có phải lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền tạm ứng thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, thuế không? Hóa đơn thay thế khác kỳ với hóa đơn có sai sót thì kê khai vào kỳ nào? Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là bao lâu? Hãy cùng Phạm Consult tìm hiểu thêm nhé!
Có phải lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền tạm ứng thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, thuế không?
Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:
Thời điểm lập hóa đơn
- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan
- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
Theo đó, việc thu tiền tạm ứng để thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, thuế không phải là thời điểm lập hóa đơn.
Hóa đơn chỉ được lập khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, vì đây là một trong những loại dịch vụ được loại trừ khỏi trường hợp lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền tạm ứng hoặc đặt cọc.
Hóa đơn thay thế khác kỳ với hóa đơn có sai sót thì kê khai vào kỳ nào?
Căn cứ tại khoản 5 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử như sau:
Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử
- Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
- a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều này, sau đó lại phát hiện hóa đơn sai thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý lần đầu
- b) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn đã lập sai thì người bán chỉ thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh
- c) Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điều chỉnh thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh
- d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế
đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Theo đó, trường hợp hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót khác kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn gốc) thì kê khai như sau:
– Bên bán kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh.
– Bên mua kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh.
Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là bao lâu?
Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định về thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thời hạn được coi là chưa bị xử phạt; thời hạn truy thu thuế như sau:
Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thời hạn được coi là chưa bị xử phạt; thời hạn truy thu thuế
- Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
- a) Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm.
- b) Thời điểm tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn được quy định như sau:
Đối với hành vi vi phạm hành chính đang được thực hiện quy định tại điểm c khoản này thì thời hiệu được tính từ ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm.
Đối với hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc quy định tại điểm d khoản này thì thời hiệu được tính từ ngày chấm dứt hành vi vi phạm.
- c) Hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn đang được thực hiện là các hành vi quy định tại khoản 4 Điều 21; điểm b khoản 2 và khoản 3 Điều 23; khoản 2, khoản 5 Điều 24; điểm b khoản 3 Điều 25; điểm b khoản 2 và điểm b, c, d khoản 3 Điều 27; điểm b khoản 5 Điều 29; điểm b khoản 3 Điều 30 Nghị định này.
Như vậy, thời hiệu xử phạt đối với các hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn sẽ là 2 năm.
