EN Hướng dẫn nội dung hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 70 tại Công văn 953/DAN-QLDN2 thế nào? Giá tính thuế giá trị gia tăng trong trường hợp chiết khấu thương mại là giá nào? Có mấy nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định hiện hành? Hãy cùng Phạm Consult tìm hiểu thêm nhé!
Hướng dẫn nội dung hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 70 tại Công văn 953/DAN-QL DN2 thế nào?
Ngày 26/8/2025, Thuế thành phố Đà Nẵng nhận được Văn bản số 34/2025/CV-G4S của Công ty cổ phần Đầu tư Dầu khí G4S đề nghị hướng dẫn nội dung hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Trả lời Văn bản hỏi chính sách thuế của Công ty, Công văn 953/DAN-QLDN2 năm 2025 Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định:
Nội dung của hóa đơn
- Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.
đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ khoản 2 Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định như sau:
Nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng
- Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử như sau:
Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử
- Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:
- b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.
Theo các quy định nêu trên, Thuế thành phố có ý kiến trả lời như sau: Trường hợp Công ty thực hiện xuất hóa đơn chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa ở đơn hàng cuối cùng thì nội dung thể hiện trên hóa đơn đầy đủ giá trị hàng hóa trước chiết khấu và giá trị chiết khấu thương mại theo đúng quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Trường hợp đơn vị phát sinh chiết khấu thương mại sau khi đã lập hóa đơn (chiết khấu cuối kỳ theo doanh số, hợp đồng), thì đơn vị phải lập hóa đơn điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
Giá tính thuế giá trị gia tăng trong trường hợp chiết khấu thương mại là giá nào?
Giá tính thuế giá trị gia tăng trong trường hợp chiết khấu thương mại được quy định tại Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP như sau:
Nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng
- Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Mục này:
- a) Bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
- b) Không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu tài chính.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh đã tính thuế giá trị gia tăng nhưng giá tính thuế bị thay đổi theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì giá tính thuế được xác định theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Theo đó, trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.
Có mấy nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định hiện hành?
Theo Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử, cụ thể như sau:
– Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
– Trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền thì người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
– Việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế.
– Việc cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử dựa trên thông tin của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lập trên hóa đơn. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên hóa đơn.
